[ Pobierz całość w formacie PDF ]
porównań danych ewidencji z dokumentacją. W skład zespołów spisowych mogą
być powoływane osoby (np. eksperci) niebędący pracownikami jednostki.
34. Do dokonania inwentaryzacji składników inwentaryzowanych w drodze
3
4
.
uzgodnienia sald z bankami i kontrahentami oraz porównania stanów ewidencyj-
nych z dokumentami i ich weryfikacji, główny księgowy wyznacza odpowiednich
pracowników księgowości. W odniesieniu do pozycji aktywów i pasywów o skom-
plikowanej strukturze i sposobie rozliczeń kierownik jednostki powołuje ponadto
na wniosek głównego księgowego, kompetentnych pracowników komórek mery-
torycznych (pracowników komórek handlowych, technicznych, technologicznych,
ekonomicznych, prawnych itp.) do udziału w czynnościach inwentaryzacyjnych do-
konywanych w formie uzgodnień stanów lub weryfikacji.
35. Kontrolę czynności przygotowania, przebiegu i rozliczenia inwentaryzacji
3
5
.
sprawują:
a) w ramach ogólnego nadzoru główny księgowy jednostki; nie może on
w związku z tym pełnić żadnej funkcji w komisji inwentaryzacyjnej i zespołach
(grupach) spisowych,
b) przewodniczący lub członkowie komisji inwentaryzacyjnej,
c) powołani przez kierownika jednostki na wniosek przewodniczącego komisji in-
wentaryzacyjnej, w uzgodnieniu z głównym księgowym kontrolerzy spisowi
(inwentaryzacyjni). Funkcję tę mogą również pełnić pracownicy księgowości
(z wyjątkiem prowadzących ewidencję inwentaryzowanej placówki).
36. Kontrola inwentaryzacji realizowana przez wymienione wyżej osoby może
3
6
.
obejmować zarówno inwentaryzację okresową (np. roczną), jak i inwentaryzację
dorazną (okolicznościową, incydentalną).
37. W czasie kontroli spisu rzeczowych składników majątku kontrolujący wno-
3
7
.
szą odpowiednie adnotacje w stosownych pozycjach arkuszy (protokołów) spiso-
wych i opatrują je podpisami. Z wyników dokonywanych kontroli inwentaryzacji
kontrolujący sporządzają protokoły, podpisywane również przez członków zespo-
łów spisowych i osoby odpowiedzialne materialnie (patrz wzór 15 i 16).
www.bk.infor.pl
Przykładowa instrukcja inwentaryzacyjna
83
38. Kontrola czynności inwentaryzacyjnych lub materiałów z tych czynności
3
8
.
może być realizowana w trakcie ich wykonywania (np. w czasie pracy zespołu spi-
sowego) lub niezwłocznie po jej zakończeniu.
39. W czynnościach inwentaryzacyjnych mogą brać udział, na prawach obser-
3
9
.
watorów, biegli rewidenci (ich asystenci, aplikanci, praktykanci itp.) zgodnie z wy-
maganiami dotyczącymi wykonywania tego zawodu, określonymi w ustawie o ra-
chunkowości oraz przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów (patrz ustawa z dnia
7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnio-
nych do badania sprawozdań finansowych i nadzorze publicznym Dz.U. Nr 77,
poz. 649 z pózn. zm.).
40. Uprawnienia, obowiązki i odpowiedzialność członków komisji inwentaryza-
4
.
cyjnej, zespołów (grup) spisowych oraz innych osób, z tytułu wykonywania czynno-
ści inwentaryzacyjnych, określone są w dalszych częściach instrukcji.
Rozdział V
R
o
z
d
z
i
a
ł
V
Zasady inwentaryzowania w formie spisu z natury
Z
a
s
a
d
y
i
n
w
e
n
t
a
r
y
z
o
w
a
n
i
a
w
f
o
r
m
i
e
s
p
i
s
u
z
n
a
t
u
r
y
rzeczowych i pieniężnych składników aktywów
r
z
e
c
z
o
w
y
c
h
i
p
i
e
n
i
ę
ż
n
y
c
h
s
k
ł
a
d
n
i
k
ó
w
a
k
t
y
w
ó
w
41. Przed rozpoczęciem spisu z natury zespół (grupa) spisowy pobiera od osób
4
1
.
materialnie odpowiedzialnych oświadczenie wstępne o stanie zabezpieczenia ma-
jątku i ujęciu w ewidencji wszystkich operacji gospodarczych, a także o uzgodnie-
niu tej ewidencji z księgowością (patrz wzór 8).
42. Poddane inwentaryzacji składniki aktywów powinny być wprowadzone do
4
2
.
arkuszy (kart, protokołów) spisowych, traktowanych od momentu ujęcia ich w sto-
sownej ewidencji i pobrania przez zespoły spisowe jako druki objęte ilościową kon-
trolą zużycia. Ponumerowanie i oznaczenie arkuszy w sposób uniemożliwiający
podmianę (np. przez złożenie podpisu lub jego skrótu) powinno być dokonane
przed wydaniem ich za pokwitowaniem w stosownej ewidencji zespołom spiso-
wym. Za zorganizowanie przygotowania, wydania i stosownego rozliczenia tych ar-
kuszy (kart, protokołów) za pomocą formularza (patrz wzór 5) odpowiedzialny jest
przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej.
43. Arkusz (karta, protokół) spisu z natury (patrz wzory 9, 10, 11, 12 i 19) po-
4
3
.
winien zawierać co najmniej:
a) dane identyfikujące jednostkę,
b) określenie pola spisowego (stoiska, magazynu, sklepu, hali wytwórczej, kiosku,
bufetu, restauracji, kawiarni itp.),
c) numer arkusza i oznaczenie uniemożliwiające zamianę,
d) termin oraz rodzaj inwentaryzacji,
e) datę i godzinę rozpoczęcia oraz zakończenia spisu na każdej karcie arkusza
spisowego,
f) nazwę spisywanego składnika oraz symbole pozwalające na jego identyfikację
(numer inwentarzowy, symbol klasyfikacji środków trwałych, symbol indeksu,
kod komputerowy itd.),
g) jednostkę miary inwentaryzowanej pozycji składnika,
wrzesień 2009 BIBLIOTEKA KSIGOWEGO nr 9(21)
84 Przeprowadzanie i rozliczanie inwentaryzacji rocznej
h) ilość stwierdzoną w czasie spisu,
i) imiona, nazwiska i podpisy osób dokonujących spisu i uczestniczących (np. ob-
serwujących jego przebieg),
j) imiona, nazwiska i podpisy osób odpowiedzialnych materialnie.
44. Dane do arkuszy spisowych wpisuje się w sposób trwały, tj, pismem maszy-
4
4
.
nowym, długopisem, atramentem lub ołówkiem kopiowym, jak również przy użyciu
systemu komputerowego.
45. Arkusze spisowe oraz materiały pomocnicze powstałe w czasie spisu (za-
4
5
.
wierające obmiary lub szacunkowe obliczenia pojemności lub wagi składników wy-
stępujących w postaci brył geometrycznych, obliczenia techniczne), a także
oświadczenia osób odpowiedzialnych materialnie traktowane są w jednostce jak
dowody księgowe i powinno się do nich stosować odpowiednio reguły zbliżone do
postanowień zawartych w art. 20 22 ustawy o rachunkowości (uwzględniając od-
mienny charakter tych dokumentów). Błędy w arkuszach spisowych mogą być ko-
rygowane wyłącznie przez skreślenie, w sposób umożliwiający odczytanie błędne-
go zapisu (liczby lub tekstu) i wpisanie zapisu poprawnego. Poprawka taka
powinna być opatrzona datą oraz podpisami osób materialnie odpowiedzialnych
i osoby dokonującej wpisu (poprawki).
46. Ustaloną z natury ilość spisywanych składników rzeczowych lub pienięż-
4
6
.
nych poprzez zmierzenie, zważenie lub zliczenie wpisuje się do kolejnej pozycji spi-
su bezpośrednio po akcie dokonania takiego pomiaru. Stan rzeczowych składni-
ków znajdujących się w nienaruszonym opakowaniu można ustalać w drodze
przeliczenia liczby opakowań i ustalenia ich zawartości, a także po stwierdzeniu
autentyczności pod względem ilościowym, a także co do gatunku, jakości itp.,
znajdujących się w opakowaniach składników. Zawartość takich opakowań trzeba
wyrywkowo sprawdzać w czasie spisu z natury.
47. Ilość artykułów zwałowych (np. opał), sypkich (np. zboża, mąka, otręby, na-
4
7
.
wozy sztuczne) przechowywanych w zasobnikach, substancji płynnych (oleje napę-
dowe, paliwa płynne, chemikalia, alkohole) znajdujących się w zbiornikach i innych
artykułów ciężkich lub przestrzennych ustala się na podstawie obmiarów, obliczeń
technicznych lub szacunków. Obliczeń tych i szacunków dokonują z należytą sta-
rannością osoby kompetentne, przy udziale wszystkich członków zespołów i osób
[ Pobierz całość w formacie PDF ]